Amendes jusqu’à 50 000 euros pour ceux qui effacent les données de la caisse enregistreuse

De lourdes amendes, jusqu’à 50.000 euros, menacent les entrepreneurs qui, après un contrôle fiscal, ont constaté qu’ils avaient « effacé » les fichiers et la mémoire des caisses enregistreuses afin de dissimuler le chiffre d’affaires et d’éviter de payer des impôts.

L’AADE, dans une nouvelle circulaire, donne des orientations sur l’application pratique des dispositions de l’article 54E du code des impôts (loi 4987/2022) aux personnes physiques et morales dans le cadre de la réalisation d’un contrôle fiscal, et définit également les sanctions en cas d’infraction constaté après le contrôle pour défaut de tenue des écritures comptables et pour défaut de tenue ou de mise à disposition à la demande des mécanismes électroniques fiscaux (FEM), des mémoires fiscales et des enregistrements créés par le FEM.

Selon le type d’infraction, la facture fiscale est construite comme suit :

1. S’il est constaté que la personne contrôlée n’a pas tenu les registres comptables (livres) requis par les dispositions en la matière, une amende de 15 % de ses revenus professionnels pour chaque année contrôlée, perçue sur la base de la valeur moyenne des revenus déclarés dans les déclarations de revenus des trois derniers exercices fiscaux, à l’exclusion de celui pour lequel le délai de dépôt de la déclaration de revenus correspondante n’est pas échu. Cette pénalité ne peut être inférieure à 10 000 EUR pour l’année auditée si la personne est tenue de tenir des livres en partie simple, ou à 30 000 EUR pour l’année auditée si la personne est tenue de tenir des livres en partie double, et ne peut être supérieure plus de trois fois l’amende appliquée dans chaque cas. Le défaut de fournir des documents comptables (livres) pour quelque raison que ce soit lors d’un contrôle fiscal équivaut à une non-conformité. Il n’y a pas de pénalité si le défaut de tenue ou de mise à jour des comptes n’affecte pas le respect des obligations fiscales et le dépôt des déclarations fiscales, ou s’il est possible de déterminer le montant imposable et la charge fiscale correspondante de toute manière appropriée.
2. Une amende de 15 % du produit et d’un minimum de 10 000 à 30 000 euros, selon le type de comptabilité, est également infligée dans les cas où, dans le cadre d’un contrôle préventif sur place, les autorités d’audit compétentes constatent que la personne en cours de contrôle n’a pas assuré la sécurité ou n’a pas produit d’automates fiscaux (ENM), ainsi que des mémoires et fichiers créés par l’ENM (a.txt, b.txt, s.txt, e.txt, etc.), qui sont stocké électroniquement.
   La pénalité est imposée à la condition que le contribuable n’ait pas préalablement déclaré la perte de FEM avant que la décision ci-dessus ne soit prise. En cas de déclaration sur la perte de la FEM, l’amende est de 2500 euros.
3. En cas de défaut de dépôt d’au moins une des déclarations de revenus des trois dernières années d’imposition, malgré l’obligation de le faire, la pénalité est calculée sur la base du revenu moyen des déclarations déposées et ne peut être inférieure à 30.000 euros pour l’année auditée, si le contribuable est tenu de tenir une comptabilité à une seule écriture, et 50.000 euros pour l’année testée si le contribuable est tenu de tenir une comptabilité en partie double, et il ne peut y avoir plus de trois fois la plus petite pénalité applicable dans chaque cas .

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